社債の早期償還時の消費税

決算をしていて社債の早期償還をしているのがありました。




社債の償還をした場合の消費税の取扱いはどうなのだろうと少々悩み、調べてみました。




社債を譲渡した場合には、債権の譲渡になるため譲渡金額の５％が非課税売上として




課税売上割合の計算上分母に加算されることとなります。




社債の償還をした場合には、簿価と償還により受け取った金額との差額が




非課税売上となるようです。




取得価額より高い金額で償還された場合には、差額が非課税売上として加算され、




逆に低い金額で償還された場合には、差額がマイナスの非課税売上として減産されます。




受取利息などの非課税売上等を合計し、マイナスになった場合には、




非課税売上０円ということで、課税売上割合１００％となります。